Москва остается безусловным лидером среди регионов России по количеству аккредитованных IT-компаний и объему налоговых поступлений от цифрового сектора. Однако 2026 год принес столичным разработчикам программного обеспечения, системным интеграторам и поставщикам цифровых услуг принципиально новые вызовы в налоговом планировании. С одной стороны, расширяется эксперимент по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН в Москве), с другой — ужесточаются правила игры с НДС для IT-компаний на УСН, а на горизонте появляются возможности применения инвестиционного налогового вычета в Москве.
Как московской IT-компании не запутаться в хитросплетениях НДС, когда можно полностью уйти от этого налога с помощью АУСН, и при чем здесь инвестиции в основные средства? Разбираемся детально.
До недавнего времени многие аккредитованные IT-компании в Москве успешно сочетали УСН с освобождением от НДС благодаря льготе по статье 149 НК РФ. Однако с 2025 года ситуация изменилась, а в 2026 году окончательно закрепилась новая реальность.
Хорошая новость: сама льгота по НДС для IT-компаний никуда не делась. В соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ по-прежнему освобождается от налогообложения реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, а также прав на использование таких программ (включая обновления и дополнительные функциональные возможности), в том числе через удаленный доступ .
Минфин России в письме от 08.08.2024 N 03-07-11/74359 подтвердил, что эта льгота распространяется и на налогоплательщиков на УСН . То есть, формально, если ваша московская IT-компания продает софт из реестра, вы можете не платить НДС.
Но здесь возникает ключевое противоречие для IT-бизнеса в Москве. Если доходы вашей компании на УСН превысили 60 млн рублей (критический порог для выбора системы), вы автоматически становитесь плательщиком НДС. И даже применение льготы требует выполнения определенных условий и не всегда удобно для бизнеса.
На практике московские IT-компании сталкиваются с дилеммой:
Если применять льготу, то выставлять счета-фактуры без НДС, что может быть невыгодно крупным корпоративным клиентам из Москвы, которым нужен входной НДС к вычету.
Если отказаться от льготы и платить НДС по ставке 5% или 7% (для УСН, превысившей лимиты), то налоговая нагрузка резко возрастает, а клиенты не всегда готовы к повышению цен.
Именно в этот момент многие столичные IT-предприниматели начинают рассматривать альтернативу — переход на АУСН в Москве.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим, который введен в качестве эксперимента до 31 декабря 2027 года . Для Москвы, как одного из пилотных регионов (наряду с Московской, Калужской областями и Татарстаном), этот режим доступен с момента запуска эксперимента .
Для разработчиков ПО и IT-специалистов АУСН предлагает три ключевых преимущества:
Полное освобождение от НДС. В отличие от УСН, где при превышении лимитов возникает обязанность платить НДС (пусть и по пониженным ставкам), плательщики АУСН не являются плательщиками НДС в принципе (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ) . Это дает стопроцентную гарантию, что налоговые органы не доначислят НДС по итогам года.
Нулевые страховые взносы. Плательщики АУСН уплачивают страховые взносы по единому пониженному тарифу в размере 0% (за исключением фиксированных взносов на травматизм — около 2 959 руб. в 2026 году) . Для IT-компаний, где основной статьей расходов является фонд оплаты труда программистов, это колоссальная экономия.
Отмена налоговой отчетности. Налоговая декларация по АУСН не предусмотрена . Налог рассчитывает сама ФНС на основе данных из уполномоченного банка и онлайн-касс. Для московских стартапов и микрокомпаний это снижает бухгалтерские риски и экономит на аутсорсинге.
Однако, как говорится, «халява» имеет границы. Чтобы московская IT-компания могла перейти на АУСН, должны соблюдаться жесткие условия :
Доход не более 60 млн рублей в год. Для активно растущего IT-проекта в Москве это серьезное ограничение.
Численность сотрудников не более 5 человек. Это главный барьер для большинства московских IT-компаний, где даже небольшой стартап часто нанимает 6-7 разработчиков.
Остаточная стоимость ОС не более 150 млн рублей.
Расчетный счет только в уполномоченном банке (Сбербанк, Альфа-Банк, ВТБ и другие из списка ФНС) .
Запрет на филиалы и обособленные подразделения. Если у вас офис в центре Москвы и отдельная точка регистрации в Зеленограде — это может стать проблемой.
Все сотрудники — налоговые резиденты РФ.
Важный вопрос для столичного IT-бизнеса: может ли аккредитованная IT-организация применять АУСН? По данным экспертных обсуждений, явных препятствий для этого нет . Более того, согласно статистике, разработка компьютерного программного обеспечения и консультационные услуги в этой области входят в число популярных видов деятельности среди плательщиков АУСН (9,2% от всех пользователей режима) .
Если ваша компания уже имеет аккредитацию Минцифры и укладывается в лимиты по доходам и численности, переход на АУСН может стать идеальным решением для полного ухода от НДС и страховых взносов.
Если АУСН — удел микробизнеса, то для более крупных игроков московского IT-рынка, которые работают на общей системе налогообложения (ОСН) и платят налог на прибыль, ключевым инструментом оптимизации становится инвестиционный налоговый вычет.
25 декабря 2024 года был принят Закон г. Москвы N 32, который внес существенные изменения в порядок применения инвестиционного налогового вычета в Москве . Документ вступил в силу с 28 декабря 2024 года и применяется к правоотношениям начиная с налогового периода 2025 года .
Что принципиально важно для IT-компаний, работающих в столице?
Закон закрепил новую категорию — «московский инвестор третьей категории» . К ней могут относиться организации, имеющие статусы:
Технопарков и их управляющих компаний;
Якорных резидентов технопарков;
Промышленных комплексов;
Инвестиционных приоритетных проектов.
Если ваша IT-компания соответствует одному из этих статусов (например, является резидентом московского технопарка в Сколково или Технополис «Москва»), вы можете претендовать на вычет.
Согласно данным системы 1С и ITS, право на вычет предоставляется организациям, которые имеют местонахождение на территории города и получили соответствующий статус . Основные параметры:
| Параметр | Значение для инвесторов III категории (IT/технопарки) |
|---|---|
| Объекты | ОС 3-10 амортизационных групп, приобретенные/созданные для деятельности, связанной с присвоенным статусом |
| Ставка для расчета | 13,5% (фактически минимальная ставка в бюджет Москвы) |
| Максимальный размер вычета | 90% от расходов (но не более 3,5% от налогооблагаемой прибыли) |
| Срок действия | До 31 декабря 2029 года |
Это означает, что IT-компания, входящая в технопарк, может вернуть до 90% затрат на покупку серверов, компьютерного оборудования, оргтехники (кроме легковых автомобилей и имущества, полученного от взаимозависимых лиц) за счет налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Москвы .
Московский бюджет получает 17% от ставки налога на прибыль (3% в федеральный, 14% — в региональный? Нет, стандартное распределение: 17% в региональный бюджет (Москва) и 3% в федеральный. С учетом вычета ставка в бюджет Москвы может быть снижена до 13,5% . Это прямая экономия для компаний, которые активно инвестируют в оборудование для разработки и дата-центры.
Однако есть нюанс: инвестиционный налоговый вычет применяется только к налогу на прибыль, а значит, доступен исключительно на ОСН. Если IT-компания работает на УСН или АУСН, этот вычет ей недоступен .
Для московских IT-компаний выбор оптимального режима в 2026 году сводится к ответу на три вопроса:
≤ 5 человек — можно рассматривать АУСН. Это полное освобождение от НДС и страховых взносов.
> 5 человек — АУСН недоступен. Придется выбирать между УСН (с НДС при превышении лимитов) и ОСН.
Крупный корпоративный сектор (B2B) в Москве — им нужен входной НДС. Если вы на АУСН или УСН с льготой по ст. 149 НК РФ, вы не выставляете НДС, и крупный клиент может отказаться от сотрудничества. В этом случае либо платите НДС по ставке 5-7% (УСН), либо переходите на ОСН и берите НДС к вычету сами.
Малый бизнес и физлица (B2C/B2small) — им все равно, есть НДС или нет. АУСН или УСН с льготой — идеальный вариант.
Если ваша московская IT-компания планирует масштабную закупку серверного оборудования, строительство ЦОД или модернизацию технопарка, вам нужен инвестиционный налоговый вычет. Он доступен только на ОСН. Переход на АУСН или УСН закроет эту возможность .
Для микрокомпаний (до 5 сотрудников, доход до 60 млн) в Москве АУСН в 2026 году — это рай: ни НДС, ни взносов, ни отчетности. Данные ФНС подтверждают, что каждый четвертый перешедший на АУСН занимается разработкой ПО или консультациями в этой области .
Для компаний, которые выросли из этих лимитов, но не хотят платить НДС, остается рискованный путь: УСН с использованием льготы по статье 149 НК РФ и надежда, что клиенты не потребуют счет-фактуру.
Для крупных игроков с инвестициями — только ОСН и борьба за статус московского инвестора для получения вычета.
Если ваша московская IT-компания перешла на АУСН, но в середине года наняла 6-го сотрудника или получила доход 61 млн руб., право на режим утрачивается с начала месяца, в котором произошло нарушение . Автоматически компания «слетает» на ОСН со всеми вытекающими (налог на прибыль, НДС, отчетность). Уведомить налоговую нужно до 15 числа следующего месяца .
Многие московские IT-компании ошибочно полагают, что инвестиционный вычет доступен всем, кто купил оборудование. Это не так. Для IT-сектора в Москве вычет привязан к специальным статусам (технопарк, промкомплекс и т.д.) . Обычная московская IT-фирма в бизнес-центре класса А на Ленинградском проспекте, скорее всего, не сможет его применить.
Минцифры активно прорабатывает вопрос об обязательстве IT-компаний инвестировать часть сэкономленных средств (до 5% от налоговых вычетов) в образование и подготовку кадров . Кроме того, мэр Москвы Сергей Собянин предлагал применять льготные условия по налогу на прибыль только к тем компаниям, которые инвестируют в собственное развитие не менее 30% льготируемой прибыли . Следите за региональным законодательством Москвы — оно может измениться в любой момент.
Если вы руководитель или бухгалтер IT-компании в Москве и хотите оптимизировать налоги в 2026 году, действуйте по плану:
Шаг 1. Оцените текущие показатели.
Годовой доход (план/факт).
Среднесписочная численность (важно: именно средняя, а не списочная!).
Наличие аккредитации Минцифры и софта в реестре российского ПО.
Наличие статуса резидента технопарка, промкомплекса и т.д.
Шаг 2. Спрогнозируйте структуру клиентов.
Посчитайте, какой процент вашей выручки приходится на клиентов, которым важен входящий НДС. Если это 80% и выше, уход от НДС (на АУСН или УСН со льготой) может убить ваш бизнес.
Шаг 3. Сравните налоговую нагрузку.
АУСН 8% (доходы) или 20% (доходы-расходы). В Москве ставки едины, регион не может их менять .
УСН 6%/15% + НДС 5% или 7% (если превысили лимиты и не используете льготу).
ОСН 20% (налог на прибыль) + НДС 20% (с возможностью вычета и потенциальным инвестиционным вычетом).
Шаг 4. Примите решение о переходе на АУСН.
Если ваша компания подходит под лимиты и вы готовы работать с уполномоченными банками, подавайте уведомление. Для перехода на АУСН в Москве с 2026 года действующие компании на УСН или НПД могут перейти с 1 января или с начала любого месяца, подав уведомление до конца предыдущего месяца . Удобнее всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика или в интернет-банке .
Шаг 5. Если выбрали ОСН — боритесь за статус.
Если вы остаетесь на ОСН, изучите возможность получения статуса «московский инвестор». Это даст право на инвестиционный вычет и снизит региональную часть налога на прибыль до 13,5% . Это особенно актуально для IT-компаний, входящих в инфраструктуру московских технопарков.
2026 год ставит московские IT-компании перед жестким выбором между простотой и масштабированием. АУСН предлагает полное освобождение от НДС и страховых взносов, но жестко ограничивает рост (доход до 60 млн, штат до 5 человек). Для тех, кто прошел эту стадию, открывается мир инвестиционных налоговых вычетов, но только на ОСН и при наличии специального статуса в Москве.
Главный совет: не пытайтесь объять необъятное. Нельзя сидеть на АУСН и получать инвестиционный вычет — это взаимоисключающие вещи. Определите свою нишу: либо вы микробизнес, который экономит на налогах и растет органически, либо вы крупный игрок, который оптимизирует прибыль через инвестиции в основные средства с помощью столичных налоговых льгот.
В любом случае, держите руку на пульсе изменений московского законодательства — столица активно поддерживает IT-сектор, но требует взамен прозрачности и инвестиций в развитие города.